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递延收益的所得税难点解析

  企业递延所得税的处理问题一直是所得税会计处理中比较有争议的问题,如何正确确认暂时性差异及其对所得税费用的影响,都会直接关联企业的财务成果,也是财税人员不可忽略的症结问题。为此,GTS(高顿税务峰会)网罗递延所得税的热点难点,邀请资深专家戴老师为同行做此专题讲解。
 
  “会计和税法的目的及所遵循的基础不同使所得税法规和会计准则规定相互分离,这是形成递延所得税的主要原因,”戴老师说,故在讲解递延所得税相关知识前,需要了解所得税会计的基本概念和所得税会计债务法的基本原则等。为了财务同行更好地理解递延所得税的实务处理,戴老师不仅分享了计算递延所得税的详细流程和步骤,还通过多个实例一一解析,戴老师现场还对实务难点做了重点提醒。
 
  会议中,除了递延所得税的相关内容,戴老师还介绍了其他重要税务会计概念,如计价备抵、纳税调整项、中期报告等,老师最后还强调,所得税费通常是一个公司的较大的一个项目,而且财务报表可以向重要的利益相关者,如股东和金融机构、解释公司当前和未来的价值,故适当的报告披露非常重要,“披露是复杂的税务会计计算的呈现结果,也是财税经理人的价值所在,”戴老师补充说。
 
  此次网络会议内容丰富,兼具理论和实务指导意义。在会议的最后互动环节,与会同行提问跨年度阶段未取得发票,如何确认收入和成本的问题,戴老师详细回复说:“关于收入的确认,在会计和税务上均按照权责发生制,只要是归属于当期的收入不管开不开发票,都应在会计和税务上做确认,因此就此问题对于收入来说会计和税法没有差异。然而对于的相关成本,会计上根据配比原则,应在当期确认与收入相关的成本;税务上,如果没有发票支持,则无法在企业所得税前做抵扣。因此这一块未拿到发票的成本在当年会形成递延所得税资产(可抵扣时间性差异),在次年实际取得发票时做相应的转回递延所得税资产处理。”
 
  本报告据此活动精彩内容整理而成。

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张志宏 英迈电子商贸(上海)有限公

“营改增”对于服务接受方企业的影响主要在于:继续使用的是增值税专用发票还是营业税发票?是否所有的业务都要收增值税发票?业务名称是否就等于业务实质?……”营改增”扩围也进一步的加剧了服务与物流企业和客户之间的税务分歧。

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中国现行税制结构存在的主要问题是税制结构不尽合理,在流转环节征税税负较重,“双主体”的税制结构还未充分体现,税制结构不完全适应经济发展和结构调整的需要税收政策须进一步调整、完善。

穆志谦 国家外汇管理局国际收支司副

在改革开放初期外汇是稀缺资源,但现在外汇又过多了。中国的央行是由人民银行加外汇管理局组成的,相当于美联储。近年来外汇储备增加逐渐放开,外汇政策的变化非常的快速,但也一定带有滞后性和弹性。

靳东升 国家税务总局税收科学研究所

现在中国税制改革和政策的制定公开的透明度越来越强,广泛的征求社会意见这种事越来越多,我们大家税务经理对企业政策不合理的部分,大家多提意见对完善税制有帮助的。税法的完善需要我们大家的参与。

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在日常对进口货物审核过程中,第一原则首先是判断是不是存在成交价格,如果进口货物存在成交价格的,那么海关就会首先适用成交价格这个方法,当然在适用成交价格方法过程当中,还会涉及到很多的价格调整因素,比如说其他应税的费用。

周自吉 税务与转让定价主管合伙人

企业享受这些相关税收优惠的过程中,可能会发生一些交易,这些交易的本身必须要符合转让定价的原则。比如卖一个无形资产的过程就会涉及到转让定价。所以这种交易本身的定价必须合理,否则就会引出很多后面的隐患。

邹海日 奥托昆普不锈钢(中国)有限

海关和税务机关存在着一定的相互矛盾。海关是希望企业的进口价格越高,那他的税收也越多。但是从税务局角度说,企业进口价格高,意味着成本,成本高了所得税就降低了。如何去平衡这两者之间的利益分配,对企业来说是比较难办的话题。

傅嘉 联合包裹管理有限公司北亚区

当我们服务财务部的时候,大家也要有意识的跟我们财务部沟通,或者自己做财务有这个意识,如果这个东西觉得有一些不确定的部分,或者即便自己觉得都是正确的部分也要留一点余地。

Stanley Huang 惠普公司 亚太区税务总监

税务部门没有战略目标,每天只知道处理发票是没有意义的。税务部门的战略目标常见的一点就是降低全球有效税率,要让全球现金流动不受税务的影响。

Annemiek Kale 达能婴儿与医疗 税务总监

通过税务合约,使纳税人对政府机关的政策更了解,企业可以根据现有的条款和对未来的预测,进行提前6个月的规划。现在多数荷兰企业从以前传统风险控制变成了现在的流程控制,进而规避纳税方面的风险。

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