,[退出]
GTS全站搜索
  • 产品专区
  • 法律法规
  • 研究与发现
  • 互动问答
  • 咨询项目

关于科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知的解读

时间:2016-02-19 17:00:00 字号: 摘自:未知
点击收藏

  科技部、财政部、国家税务总局在2016年1月29日联合下发修订后的《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2016]32号,以下简称“新办法”),修订了高新技术企业的标准,简化了认定的程序,调整了国家重点支持的高新技术领域范围。已经拿到高新技术企业证书的企业,应对照新的标准,审视自己是否继续符合标准,尚不具备高新技术企业资格的企业,更应对照新的标准,看看是否有机会取得高新技术企业资格。本文将结合“新办法”的规定,分析以下问题:
 
  一、新标准及其变化
 
  “新办法”关于高新技术企业的标准,与老办法相比,个别标准没有变化,多数标准做了或宽或严的调整。高新技术企业的标准及变化如下:
  (一)成立时间标准没有变化新办法规定,申请高新技术企业,注册成立必须在一年以上。老办法也是这一标准。
  (二)知识产权标准更加严格。新办法强调对知识产权的所有权,即:“企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权”。不再认可老办法5年以上独占许可的方式。以往通过5年以上独占许可获得知识产权的企业,今后将无法再申请高新技术企业资格。
  (三)高新技术领域标准更加精准。新办法和老办法都要求产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》范围,但是新办法的规定更加精准,即:“对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围”。
 
  (四)科技人员标准放宽。新办法要求“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”。而老办法在要求前述标准之外,还要求“大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上”。新办法的标准,更加容易达到。
 
  (五)研发费用标准适当放宽。新办法与老办法一样,也是按照销售收入分成三个档次,规定不同的研发费用占销售收入的比例,但是第一档的比例,由以前的6%,降低到5%,其他规定没有变化。新办法规定,企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:
  1、最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;
  2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;
  3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。
  其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
  (六)产品收入标准稍微降低。新办法规定,“近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%”,而老办法是60%以上。老办法是不含60%的,而新办法含60%。
  (七)综合指标待定。新办法要求“企业创新能力评价应达到相应要求”,具体要求应该按照另行下发的《高新技术企业认定管理工作指引》,目前尚不得而知。
  (八)新增合法标准。新办法新增一条标准,即“企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。”
  (九)高新技术领域有所调整。新办法规定的国家重点支持的高新技术领域是八大领域:电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。新办法与老办法相比,变化最大的是第八项,老办法的第八项是:高新技术改造传统产业。
  企业应根据自己的情况和新办法对有关领域的具体规定,严格对照,审视自己的产品(服务)是否在规定的领域之内。
 
  二、认定程序的变化
 
  新办法的认定程序与老办法相比,没有太大变化,都是企业申请,专家评审,审查认定。值得注意的变化有两点:一是缩短了公示时间,老办法的公示时间是15日,新办法的公示时间是10日。二是增加了提交申请的资料。
  新办法规定,申请时提交下列材料:
  1.高新技术企业认定申请书;
  2.证明企业依法成立的相关注册登记证件;
  3.知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料;
  4.企业高新技术产品(服务)的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料;
  5.企业职工和科技人员情况说明材料;
  6.经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告,并附研究开发活动说明材料;
  7.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书);
  8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
  与老办法相比,第4项和第8项资料,属于新增加的。第4项资料,便于审查人员判断企业的高新技术产品是否属于鼓励的高新技术领域,第8项指标,便于审查人员判定申请的资料,与提交税局的资料,是否一致。
 
  三、高新技术企业应注意的事项
 
  已经取得高新技术企业资格的企业,准备申请高新技术资格的企业,应注意以下事项,以免造成不必要的损失:
  (一)证书有效期3年,但优惠资格年审
  尽管高新技术企业资格证书的有效期是3年,但是在证书有效期内,只有每年都符合高新技术的各项条件,才能享受当年的高新技术企业所得税优惠,从企业所得税年度纳税申报表的附表---高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)就可以看出,纳税人需要逐项填写高新技术企业要求的有关条件,因此,享受优惠,实际是年审制,一年一项指标不合格,即使高新技术企业证书仍在有效期,也不能享受优惠。
  (二)跟踪各项指标,实施动态管理
  已经取得证书的企业,为避免丧失优惠资格,应密切跟踪自己的各项指标,凡是因收入变化、人员变化等因素,可能导致有关指标不符合要求时,应及早采取措施,通过适当的安排,保证自己的各项指标满足要求。
  最好能每月或每季进行测算,及时检验各项指标的偏离程度,设置预警值,一旦发生危险,立刻采取措施。
  (三)适当税收筹划,充分享受优惠
  许多企业有国家鼓励的产品和技术,也有相应的收入,但是因规模太大,算总账,难以享受优惠,这就可以考虑将有关的技术、产品、人员等分立,成立一新的企业,使新企业满足高新技术企业的条件,申请高新技术企业资格。
  如果某个关联企业是高新技术企业,可以通过关联交易,尽量充分地享受优惠。税法并不禁止关联交易,只要关联交易符合独立交易原则,税局也认可并不做调整。
 

GTS会员评价
张志宏 英迈电子商贸(上海)有限公

“营改增”对于服务接受方企业的影响主要在于:继续使用的是增值税专用发票还是营业税发票?是否所有的业务都要收增值税发票?业务名称是否就等于业务实质?……”营改增”扩围也进一步的加剧了服务与物流企业和客户之间的税务分歧。

孙午珊 国家税务总局企业所得税司副

中国现行税制结构存在的主要问题是税制结构不尽合理,在流转环节征税税负较重,“双主体”的税制结构还未充分体现,税制结构不完全适应经济发展和结构调整的需要税收政策须进一步调整、完善。

穆志谦 国家外汇管理局国际收支司副

在改革开放初期外汇是稀缺资源,但现在外汇又过多了。中国的央行是由人民银行加外汇管理局组成的,相当于美联储。近年来外汇储备增加逐渐放开,外汇政策的变化非常的快速,但也一定带有滞后性和弹性。

靳东升 国家税务总局税收科学研究所

现在中国税制改革和政策的制定公开的透明度越来越强,广泛的征求社会意见这种事越来越多,我们大家税务经理对企业政策不合理的部分,大家多提意见对完善税制有帮助的。税法的完善需要我们大家的参与。

周杰 海关总署上海商品价格信息处

在日常对进口货物审核过程中,第一原则首先是判断是不是存在成交价格,如果进口货物存在成交价格的,那么海关就会首先适用成交价格这个方法,当然在适用成交价格方法过程当中,还会涉及到很多的价格调整因素,比如说其他应税的费用。

周自吉 税务与转让定价主管合伙人

企业享受这些相关税收优惠的过程中,可能会发生一些交易,这些交易的本身必须要符合转让定价的原则。比如卖一个无形资产的过程就会涉及到转让定价。所以这种交易本身的定价必须合理,否则就会引出很多后面的隐患。

邹海日 奥托昆普不锈钢(中国)有限

海关和税务机关存在着一定的相互矛盾。海关是希望企业的进口价格越高,那他的税收也越多。但是从税务局角度说,企业进口价格高,意味着成本,成本高了所得税就降低了。如何去平衡这两者之间的利益分配,对企业来说是比较难办的话题。

傅嘉 联合包裹管理有限公司北亚区

当我们服务财务部的时候,大家也要有意识的跟我们财务部沟通,或者自己做财务有这个意识,如果这个东西觉得有一些不确定的部分,或者即便自己觉得都是正确的部分也要留一点余地。

Stanley Huang 惠普公司 亚太区税务总监

税务部门没有战略目标,每天只知道处理发票是没有意义的。税务部门的战略目标常见的一点就是降低全球有效税率,要让全球现金流动不受税务的影响。

Annemiek Kale 达能婴儿与医疗 税务总监

通过税务合约,使纳税人对政府机关的政策更了解,企业可以根据现有的条款和对未来的预测,进行提前6个月的规划。现在多数荷兰企业从以前传统风险控制变成了现在的流程控制,进而规避纳税方面的风险。

GTS合作伙伴